IRS 端出免罰紅利：「自動豁免罰款（AEP）」新制

對於廣大納稅人而言，收到美國國稅局（IRS）的罰款通知單，無疑是報稅後最令人頭痛的惡夢。然而，如果您平時一直保持良好的稅務合規紀錄，只因一時疏忽或突發狀況導致延遲，IRS 其實設有豁免機制。

為了減輕行政負擔並提升處理效率，IRS 近期推動了一項重大變革：「自動豁免罰款（Automatic Exemption from Penalty, AEP）」。這項制度讓符合條件的納稅人能夠在不需自行申請的前提下，直接獲得罰款豁免。

從「主動向ＩＲＳ請求」到「系統自動處理」

在 AEP 推出之前，納稅人若希望免除遲報或遲繳的罰款，主要依賴稱為「首次違規減免（First Time Abate, FTA）」的管道。然而，舊制的缺點在於手續繁瑣，納稅人必須在發現錯誤後，主動打電話聯繫客服人員，或是填寫申請表格並附上合理的理由，向IRS提出減免請求。這項豁免措施不僅耗費納稅人大量時間，也加重了國稅局的案件處理負擔。

相較之下，即將上路的 AEP 制度則是希望邁向審核完全自動化。當 IRS 的系統在審核納稅人的申報資料時，一旦驗證其資格符合IRS規範，系統就會直接豁免罰款，納稅人無須主動填寫任何申請表單。只要獲得減免，IRS 隨後便會主動發送通知函，告知納稅人該筆罰款已被免除。

哪些罰款能免？哪些依然要繳？

儘管 AEP 帶來了極大的便利，但它並不是一張能抵擋所有稅務問題的免死金牌。納稅人必須釐清其適用與不適用的條件：

適用 AEP 自動豁免的常見項目：

• 未按時申報罰款（Failure to File Penalty）：錯過報稅截止日期產生的罰額。

• 未按時繳納稅款罰款（Failure to Pay Penalty）：未在規定時間內結清稅款的罰額。

• 未按時繳納存款/預扣稅罰款（Failure to Deposit Penalty）：僱主或企業未按期預扣並繳存稅款的罰款。

不適用 AEP 的項目與限制：

• 每日延遲罰款（Daily Delinquency penalties）

• 與申報正確性相關的罰款（Accuracy-related penalties）

• 資訊申報類罰款（Information return penalties）

• 其他未在AEP豁免項目中的罰款 (Other penalties not covered by AEP)

AEP豁免條件

想要順利獲得 AEP 的自動減免，最關鍵的條件在於過去的稅務申報紀錄。納稅義務人必須在過去連續三年（或連續 12 個季度）內保持良好的合規紀錄，也就是過去均如期完成申報、繳納與存款，無任何嚴重違規。

新舊豁免制度交接期

IRS 舊有的「首次違規減免（FTA）」將分階段退出歷史舞台。對於符合條件的 2024 年度稅表、2025 年各季度與年度稅表，以及 2026 年早期季度的稅表，在 AEP 完全上路前，納稅人若未獲自動減免，仍可主動向 IRS 申請 FTA 救濟。

至於原定申報截止日在 2027 年 1 月 1 日及之後的稅表，FTA 制度將正式終結，全面轉由 AEP 自動化系統接手處理。

雖然自動豁免機制大幅簡化了流程，但面對繁瑣的IRS稅務規範時，確保申報資料完整且正確、並且按時報稅依然是最好的策略。