高所得的美籍家長，透過小孩的帳戶投資股票，股利所得就不用以父母的高稅率被課稅？

事實上，美國國稅局為了防止這種規避稅負情況，已設有Kiddie Tax規定。Kiddie Tax 並不是專門針對兒童課徵的稅種，它的真正目的，是防止高所得家庭透過將投資資產轉移至子女名下，利用子女較低的所得稅率來降低整個家庭的總稅負。

Kiddie Tax 的稅務邏輯

美國採行累進所得稅制度，所得越高，邊際稅率也越高（最高可達 37%）。而未成年子女因收入較低，通常只適用 10% 或 12% 的稅率。

舉例來說，如果沒有Kiddie Tax，一位適用 37% 稅率的高收入家長，只要將名下股票移轉給未成年的兒子，隔年產生的股利就能自動適用兒子的低稅率。如此一來，家庭整體財富完全沒變，卻大幅規避了應負擔的所得稅。

因此，為了解決這種透過家庭成員轉移資產來避稅的漏洞，美國IRS規範了 Kiddie Tax 制度。其核心精神即是投資資產可以合法贈與子女，但不能僅因資產轉移，就讓原本應適用父母高稅率的投資收益，自動改用子女的低稅率課稅。

哪些所得會觸發 Kiddie Tax？

會不會觸發 Kiddie Tax 的重點不是小孩有沒有所得，而是這筆所得的性質。

• 勞務所得（Earned Income）： 例如打工、校園工讀或兼職賺取的薪資，一般不適用 Kiddie Tax。

• 被動所得（Unearned Income）： 小孩名下的銀行存款利息、股利、共同基金配息、ETF 收益或資本利得。當這類收益超過 IRS 每年規定的法定門檻時，超過部分即適用 Kiddie Tax。

小孩的所有所得都要依照父母的所得稅率課稅？

事實上， Kiddie Tax 影響的只有超過法定門檻的淨被動所得（Net Unearned Income）。如果是孩子自己賺來的打工薪水，依然按他自己的所得稅率計算，並不會因為觸發 Kiddie Tax 而全數被改按父母的高稅率課徵。

若觸發 Kiddie Tax，父母還能申報小孩為撫養親屬嗎？

是否適用 Kiddie Tax 與 父母是否可以將子女列為 Dependent（受扶養子女） 是兩個不同的稅務概念，兩者沒有絕對關聯。只要子女仍符合 Qualifying Child 的各項條件，即使適用 Kiddie Tax，父母仍然可以將其列為 Dependent。

若觸發 Kiddie Tax，小孩可以自己獨立報稅嗎？

若小孩原本就需要獨立申報稅表，觸發Kiddie Tax並不會改變小孩需獨立申報的義務。事實上，小孩依然是獨立的納稅人，需要單獨申報個人的 Form 1040。若觸發 Kiddie Tax 條件，只需在申報時附上 Form 8615 來計算部分投資所得的稅額即可。Kiddie Tax 改變的是「部分所得的計算方式」，而非小孩的獨立納稅人身分。

提早為子女理財，也請留意合規風險

近年來，許多家庭會提早為孩子開立帳戶、購買 ETF 或股票，作為教育基金或長期資產配置。這些做法完全合法，資產放在孩子名下也並未違反 IRS 規定。

然而，隨著投資收益累積，家長應同步評估是否觸發 Kiddie Tax 及 Form 8615 的申報門檻。特別要注意的是，如果孩子持有的是海外共同基金或境外金融商品，還可能進一步觸及 PFIC（Form 8621）、FBAR（海外銀行帳戶申報）或 Form 8938 等的跨境資產申報義務。