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台灣遺產繼承制度迎來了近年來最顯著的變革。立法院於 2026 年 7 月底正式三讀通過《民法》修正案，將「兄弟姊妹特留分」自法條中刪除。這項修法扭轉了過去過度偏向「血緣家族共有」的傳統法律架構，將遺產處分的主導權真正還給財產所有權人，標誌著個人自由意志在繼承法制中的重大勝利。 打破血緣綁架，回歸財產處分自主 過往《民法》為保障被繼承人家族親屬的生活，設有「特留分」之強制性條款。即使被繼承人立下遺囑表達「不希望將財產留給特定手足」，兄弟姊妹依法仍可強行主張獲得應繼分的三分之一。 然而，隨著社會結構劇變，許多家庭手足間早已長期疏離、甚或關係破裂。舊制度常導致「逝者生前未受照料，死後無恩手足卻能依法分一杯羹」的荒謬現象，衍生無數爭產訴訟。本次刪除手足特留分，讓所有權人在分配自身積蓄時不再受到血緣強行牽絆，能將畢生心血轉交給實質陪伴照顧者，或是投身社會公益。 無子夫妻與單身族的權益升級 這波繼承制度改革，對現代社會的「不婚單身族」與「頂客族（無子女夫妻）」帶來深遠影響： 頂客族（無子女夫妻）： 舊制下，若夫妻一方離世且雙親皆已不在，生存配偶必須與逝者

擁有美國籍的專業人士前往日本工作與生活，往往標誌著個人職涯的重要里程碑。然而，在跨國工作帶來的全新機遇背後，兩國的課稅制度才是一道難關。 美國為採取個人全球徵稅制度的國家，而日本稅法則需同時考量「屬地」與「居住者」身份。美籍人士在日本工作所衍生的稅務規範，將更為複雜。 所得稅 從日本的課稅角度來看，外籍人士在日工作產生的所得，其徵稅範圍主要取決於個人的居留時間與稅務身份。若入境日本時間滿一年，但在過去十年內累計住滿時間未達五年，日本稅法將其歸類為「非永久居住者」。在此階段，該名納稅義務人僅需就在日本所獲得的薪資、獎金、投資報酬等日本來源所得，向日本稅局繳納所得稅。至於其在日本境外產生的收益，只要不匯入日本境內，日本稅務署原則上不會行使徵稅權。 然而，一旦在日本居住時間累計滿五年，該納稅義務人便會自動轉為「永久居住者」。此後，不論其國籍為何，均需對全球所得，包含美國股票股利或房產租金，一併納入日本所得稅進行申報。 跨國雙重課稅問題 美日兩國有簽署租稅協定，並提供了相關的扣除與抵扣機制。實務上，納稅義務人可以選擇利用海外所得扣除額（FEIE）來免除一

事實上，美國國稅局為了防止這種規避稅負情況，已設有Kiddie Tax規定。Kiddie Tax 並不是專門針對兒童課徵的稅種，它的真正目的，是防止高所得家庭透過將投資資產轉移至子女名下，利用子女較低的所得稅率來降低整個家庭的總稅負。 Kiddie Tax 的稅務邏輯 美國採行累進所得稅制度，所得越高，邊際稅率也越高（最高可達 37%）。而未成年子女因收入較低，通常只適用 10% 或 12% 的稅率。 舉例來說，如果沒有Kiddie Tax，一位適用 37% 稅率的高收入家長，只要將名下股票移轉給未成年的兒子，隔年產生的股利就能自動適用兒子的低稅率。如此一來，家庭整體財富完全沒變，卻大幅規避了應負擔的所得稅。 因此，為了解決這種透過家庭成員轉移資產來避稅的漏洞，美國IRS規範了 Kiddie Tax 制度。其核心精神即是投資資產可以合法贈與子女，但不能僅因資產轉移，就讓原本應適用父母高稅率的投資收益，自動改用子女的低稅率課稅。 哪些所得會觸發 Kiddie Tax？ 會不會觸發 Kiddie Tax 的重點不是小孩有沒有所得，而是這筆所得的性質。

近來，隨著日本政府對於在日定居外國人的稅務遵循情形更趨確實執行，在日外國人不可忽視相關的稅務申報義務。其中，「國外財產調書制度」已成為許多長久居住在日本的外國人不可忽視的重要稅務制度。尤其是在 CRS（共同申報準則）與各國金融帳戶資訊自動交換制度逐漸普及後，日本稅務機關已能透過國際資訊交換掌握海外銀行帳戶、海外證券投資與海外不動產等資料，因此，即使資產位於日本境外，也不代表日本稅務機關無法掌握。 日本國稅廳規定 所謂「國外財產調書」，是依據《國外送金等調書法》所建立的申報制度。原則上，只要屬於日本稅務上的「居住者」(非永住者除外)，在每年12月31日時持有的海外資產總額超過5,000萬日圓，就必須在隔年度6月30日前向日本稅務署提出「國外財產調書」。簡單來說，若符合在日本有一年以上的住所或居所、且過去10年在日本居住的年數達5年以上的外國人，就需要申報海外資產。 其中，日本稅法中的「非永住者」概念，往往最容易被誤解。這裡所謂的「永住」並不是簽證上的永住權，而是一種純粹的稅務規範概念。若為外國籍人士，且在過去10年內，在日本擁有住所或居所的期間合計

長期以來，日本不動產一直被視為高資產族群進行資產傳承的重要工具，其核心優勢來自於日本特有的「評價額課稅制度」。透過路線價與固定資產稅評價額所形成的折價效果，投資人得以在遺產稅申報時大幅壓低資產價值，進而有效降低整體稅負。 然而，日本政府將於 2027年1月1日起開始實施所謂的「5年以內規則（5年以内ルール）」，原先運行數十年的評價額節稅邏輯將面臨重大的轉變。對於台灣、美國等跨國投資者以及提供國際稅務規劃的專業人士而言，這不僅是制度的調整，更意味著資產配置思維的全面重構。 日本不動產為何成為節稅工具 日本不動產之所以具備高度節稅吸引力，關鍵在於其課稅基準並非以市場成交價格，而是採用路線價或固定資產稅評價額進行計算。其中，路線價通常大約為公示地價的八成，而固定資產稅評價額則約為七成。 然而，事實上不動產價格的評價落差遠大於此。在日本房產精華區，例如東京與大阪等核心城市的高樓住宅，因為地段佳，實務上出現評價額僅為市價4成左右的情況並不罕見。也就是說，一戶以2億日圓購入的不動產，在遺產稅申報時，可能只需以8千萬日圓計價。這種落差過大的遺產稅評價機制，