日本公司經營管理要考慮哪些稅務議題？

日本向來是台灣人愛去、常去的國家，許多人甚至考慮將來移居日本。然而，日本並非移民國家，民眾很難透過俗稱投資移民的方式取得日本居留權。對於有意在日本定居的客戶，最常被使用的簽證不外乎是經營管理簽證，本篇文章將介紹有關日本經營管理簽證的相關稅務。

經營管理簽證

經營管理簽證是發給在日本設立公司、並且實際從事經營工作的外國人。經營管理簽證算是日本所有簽證當中最接近投資移民概念的簽證種類，因此獲得許多想要定居在日本的客群的青睞。但是，經營管理簽證的申請並不是只要設公司就能成功申請，此簽證申請要件相當嚴格，審核也相當謹慎（這大概就是日本人的特質吧），此外，就算已持有經營管理簽證，也無法保證將來一定能申請到日本的永久居留權。

日本公司稅務

首先，台灣人在日本設立公司的常見形式為「株式會社」或「合同會社」。這兩種形式在稅務上皆被視為獨立法人，需依法向日本國稅廳與地方政府申報並繳納稅款。

在日本經營公司，最主要的稅種之一是「法人稅」。目前日本的法人稅國稅部分約為 23.2%，再加上地方稅（如法人住民稅與事業稅），實際綜合稅負可能達 30% 左右。地方稅的稅率會因所在地區有所差異，例如東京都的負擔通常較高，此外，公司設立地點的選擇也會影響稅務成本。

除了所得稅之外，公司還需繳納「消費稅」，稅率目前為 10%。消費稅類似台灣的營業稅。若公司年營業額超過 1,000 萬日圓，就必須成為消費稅的課稅事業者。初期設立的公司可享有免稅期，但第三年起通常必須開始申報。對於外國人投資日本來說，常見的日本公司經營業務往往與餐飲、飯店經營、藥妝店等事業相關，這類服務業通常涉及較多的進項及銷項消費稅之計算，因此需要特別留意消費稅的申報與扣抵。

個人稅務

日本的個人所得稅採「居住者 vs 非居住者」制度。「居住者」是指在國內擁有「住所」，或至今擁有1年以上「居所」的個人，至於「居住者」以外的個人則為「非居住者」。對於「居住者」來說，需就全球所得向日本國稅廳申報。但是這裡有個特例條件，如果個人同時滿足下列條件的話，會被視為「非永久居住者」：

• 沒有日本國籍，且

• 過去10年內在日本國內擁有住所或居留的時間不超過5年。

非永久居住者雖然也是屬於居住者的一類，但是只要就日本來源所得、以及匯入日本的海外所得課稅即可。如果個人的條件不符合上述各項要件，那麼就會是所謂的「非居住者」。非居住者只要針對源自於日本的所得進行就源扣繳即可。

通常，若客戶是以「經營管理簽證」赴日創業，並長期在日本生活與管理公司，即便客戶收入主要來自海外，也可能被視為日本稅務居民當中的居住者，須就個人在日本境內、外所得申報。

結論

在日本創業，除了公司層面的稅務規劃之外，個人稅務的管理也同樣重要。不論是日常薪資收入、跨境所得、資本利得，或社會保險與居留身份，都與您的個人稅務狀態密不可分。建議投資人諮詢專業會計師，做好個人與企業的稅務規劃，以達到台、日合法節稅的目的。