遺囑或保險，哪一種最能保障資產留給最愛的家人?

資產傳承的方式眾多且各有其優缺點，其中遺囑與保險是相當常見的傳承手段。本篇文章將比較遺囑及保險作為資產傳承工具的效用。

遺囑

依照民法規定，遺囑種類可分為五大類：自書遺囑、公證遺囑、密封遺囑、代筆遺囑、及口授遺囑。遺囑可以協助立遺囑人依照自身意願，在過世後將財產依遺囑所示分配給家人。然而，以傳承角度來看，遺囑是否真能達到立遺囑人期待的效果，還需要考量諸多其他因素。

民法特留分

民法特留分是指為了保障繼承人權利，以法律規定繼承人最低可繼承的遺產份額。而特留分是每位繼承人應繼分的半數或1/3。特留分與應繼分的關係可以下表來表示。

繼承人關係	應繼分	特留分
配偶+子女	全體繼承人均分	應繼分1/2
配偶+父母	配偶: 1/2，父母:1/2	應繼分1/2
配偶+兄弟姊妹	配偶: 1/2，兄弟姊妹:1/2	應繼分1/3
配偶+祖父母	配偶: 1/2，祖父母:1/2	應繼分1/3

依照民法規定，在不違反民法特留分的前提下，被繼承人可以遺囑自由處分遺產。換句話說，若因為遺囑侵犯了繼承人的特留分，那麼繼承人可以主張獲得特留分的遺產。舉例來說，W女士繼承人僅有兩名小孩：W姊姊及W弟弟。W女士生前透過訂立遺囑，指名將名下財產全數共計1200萬留給W姊姊。依照民法應繼分規定，原先W姊姊可獲得1/2的遺產、W弟弟也可獲得1/2遺產，也就是說姊弟兩人可均分1200萬遺產，各得600萬。而民法特留分則保障W姐弟各自可以從其應繼分遺產當中，保有1/2的特留分，也就是W姊弟分別各自至少應獲得300萬的遺產(600萬的1/2)。然而，W女士的遺囑表示將全數遺產留給W姊姊，W弟弟所分配到的遺產為零，此時遺囑便侵犯了W弟弟的特留分。因此，W弟弟可以主張從遺產中獲得300萬的特留分。

從上述案例可以看出，儘管可以透過遺囑自由分配財產給指定的家人，然而，民法對於每位繼承人訂有最低的繼承份額，也就是特留分，遺囑不可侵犯的繼承人的特留分。因此，即便立遺囑人特別偏愛某位家人，也無法透過遺囑將財產全數留給特定家人。

保險

保險與遺囑類似之處在於，兩者皆可指定將財產分配給指定的家人。保險可以透過指定受益人方式，將保險金留給特定家人，日後在被保險人身亡時，保險金將直接給付給指定的受益人。以上述W女士為例，若W女士沒有訂立遺囑，而是透過保險以自己為要保人及被保險人，指定W姊姊為保險受益人。那麼，在W女士過世後，該筆保險金將全數給W姊姊。此外，W姊姊還可以依照民法繼承規定，與W弟弟均分W女士的遺產。

由上述個案可以看出，指定受益人之保險金不計入遺產，因此，如果繼承人與指定受益人為同一人(如同上述個案的W姊姊)，那麼，該名受益人除了可以獲得保險金之外，還可以民法繼承規定，取得應繼承的遺產。

儘管保險看似能讓最愛的那位家人獲得最多遺產，但是，要保人與受益人為不同人的情況下，死亡保險給付須計入受益人的基本所得額來計算基本稅額。目前死亡保險給付的基本所得免稅額為3,740萬元，超過免稅額便要併入其他基本所得來計算基本稅額。延續W女士案例，假設W女士所投保的人壽保險，其保險金額為4,000萬元，日後W女士身故時，W姐姐領取了死亡保險給付4,000萬，超過免稅額限額的260萬就要併入W姊姊的基本所得來計算W姊姊的基本稅額。

遺囑與保險的比較

比較項目	遺囑	保險
財產分配效果	將遺產依遺囑指定方式分配給繼承人	將死亡保險金給付給指定受益人
財產分配範圍	全數遺產	僅死亡保險金
相關稅法	遺產稅	基本稅額
繼承人/受益人之權利	不可侵犯民法特留分，無法將特定繼承人完全排除在外	指定受益人之保險金不計入遺產。 保險金計入受益人基本所得
契約變更	依法定程序修訂遺囑	要、被保險人簽名

遺囑與保險在遺產的分配上各有其優缺點，需依當事人自身情況詳細評估，才能找出最適當的遺產規劃工具。建議諮詢專業會計師了解相關細節。